НДС 22% для перевозчиков в 2026 году: что изменилось

2026 год стал для транспортной отрасли налоговым переломом. С 1 января базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%, а порог, до которого компании и ИП на упрощёнке освобождены от налога, снизился сразу в три раза — с 60 до 20 млн рублей. Для грузоперевозок, где маржа и так измеряется единицами процентов, а значительная часть рынка — небольшие ИП и ООО на УСН, это изменение затронуло почти всех.

Ниже разберём, как НДС 22% работает для перевозчиков в 2026 году: кто платит налог и по какой ставке, когда действует 0%, какие пассажирские перевозки освобождены, как пережить переходный период по старым договорам и что поменять в работе автопарка, чтобы не потерять деньги на вычетах.

Что изменил закон № 425-ФЗ

Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Для перевозчиков ключевых пунктов три:

• Ставка НДС 22% вместо 20%. Применяется к услугам, оказанным с 1 января 2026 года, независимо от даты заключения договора. Расчётная ставка с авансов — 22/122.
• Порог освобождения на УСН — 20 млн рублей. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года упрощенец становится плательщиком НДС.
• Дальнейшее поэтапное снижение порога. Для освобождения в 2027 году доход за 2026 год не должен превышать 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн рублей.

Цель, которую называет Минфин, — борьба с дроблением бизнеса. В грузоперевозках схема «одна машина — один ИП на упрощёнке без НДС» была массовой, и именно по ней изменения ударили сильнее всего.

Кто из перевозчиков платит НДС в 2026 году

Удобно разделить рынок на три группы.

Освобождены от НДС

• компании и ИП на УСН с доходом за 2025 год не более 20 млн рублей — освобождение действует автоматически, заявление подавать не нужно;
• самозанятые и ИП на патенте — НДС по общему правилу не платят;
• перевозчики, чьи услуги освобождены по ст. 149 НК РФ (о пассажирских перевозках — ниже).

Важно: лимит контролируется и в течение года. Если доход в 2026 году превысит 20 млн рублей, освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для перевозчика с несколькими машинами это может произойти уже к осени — выручку нужно отслеживать ежемесячно, а не по итогам года.

Упрощенцы с пониженными ставками 5% и 7%

Если доход превысил порог освобождения, компания на УСН может выбрать специальные ставки НДС без права на вычет входящего налога:

• 5% — при доходе до 272,5 млн рублей;
• 7% — при доходе до 490,5 млн рублей.

Лимиты 2026 года получены индексацией базовых значений 250 и 450 млн рублей на коэффициент-дефлятор 1,090. Выбрав пониженную ставку, перевозчик обычно обязан применять её не менее 12 кварталов подряд — решение нужно принимать с расчётом.

Плательщики по общей ставке 22%

Это компании на ОСНО и упрощенцы, которые сознательно выбрали общую ставку вместо 5% или 7%. Им доступен вычет входящего НДС — по топливу, ремонту, запчастям, лизингу, аренде техники.

Какая ставка выгоднее перевозчику на УСН

Для автотранспортной компании решение почти всегда зависит от двух вещей: структуры расходов и того, кто ваши заказчики.

• Много входящего НДС. Топливо, шины, запчасти, лизинговые платежи — значительная часть расходов перевозчика приходит с НДС. Если такие расходы составляют большую долю выручки, общая ставка 22% с вычетами может оказаться дешевле, чем 5% или 7% без вычетов.
• Заказчики на ОСНО. Крупным грузовладельцам и экспедиторам нужен входящий НДС к вычету. При ставке 5% или 7% они получат меньший вычет, а при освобождении — нулевой. На практике это означает давление на цену или выбор другого перевозчика.
• Заказчики — физлица и небольшие компании без НДС. Здесь вычет никого не интересует, и пониженная ставка обычно выгоднее.

Простой ориентир: посчитайте за последние 6–12 месяцев долю расходов с входящим НДС в выручке. Если она близка к трети и выше, имеет смысл просчитать вариант 22% всерьёз — точное решение лучше принимать вместе с бухгалтером.

Когда действует ставка 0%

Нулевая ставка для автоперевозчика связана с международными перевозками. По ст. 164 НК РФ 0% применяется к международной перевозке товаров, когда пункт отправления или назначения находится за пределами России, а также к связанным с ней услугам транспортной экспедиции.

Ставка 0% не применяется сама по себе — её нужно подтвердить: реестрами и перевозочными документами в установленные сроки. Без подтверждения налог придётся начислить по полной ставке. Внутрироссийские грузоперевозки облагаются по общим правилам — 22% или специальные ставки упрощенца.

Пассажирские перевозки и такси

Для пассажирских перевозчиков действует освобождение по подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ. Оно касается перевозок городским пассажирским транспортом общего пользования и пригородных автоперевозок при одном условии: перевозки должны выполняться по единым тарифам, установленным органами власти, с предоставлением всех положенных льгот на проезд.

• Такси, в том числе маршрутное, прямо исключено из освобождения.
• Перевозки по нерегулируемым тарифам под освобождение не подпадают.
• Междугородные автобусные и заказные перевозки облагаются по общим правилам.

Если таксопарк или перевозчик на заказных маршрутах работает на УСН и его доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 2026 года он платит НДС — по ставке 5%, 7% или 22%.

Переходный период: договоры и авансы

Главное правило, которое ФНС подтвердила в письме от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@: ставка определяется датой оказания услуги, а не датой договора или оплаты. Для перевозчика на практике это означает:

• перевозка выполнена в декабре 2025 года, а акт подписан в январе — ставка зависит от того, когда услуга фактически оказана, поэтому дату доставки груза важно правильно фиксировать в документах;
• аванс получен в 2025 году, а перевозка выполнена в 2026 — НДС с отгрузки начисляется по 22%, а налог с аванса, исчисленный по старой ставке, принимается к вычету;
• договорная цена «включая НДС 20%» в долгосрочных договорах сама по себе не пересчитывается. Нужно допсоглашение: либо цена увеличивается на разницу, либо стороны договариваются, что перевозчик берёт 2% на себя.

Если в договорах с ключевыми заказчиками цена до сих пор зафиксирована с НДС 20%, разберитесь с этим сейчас — до годовой сверки расчётов, а не после неё.

Документы: без них вычета не будет

Рост ставки сделал каждый вычет дороже, а значит, и внимание налоговой к документам выше. Для автоперевозчика, который работает с НДС, обязательный минимум:

• корректно оформленные транспортные накладные или заказы-наряды, акты и счета-фактуры с новой ставкой;
• путевые листы, подтверждающие реальность рейсов и расход топлива, по которому заявляются вычеты;
• проверка контрагентов: если вы привлекаете других перевозчиков, по ст. 54.1 НК РФ вычет можно потерять из-за «технического» субподрядчика. О том, как это делать, — в статье о проверке перевозчика-контрагента.

Переход на электронные перевозочные документы заметно упрощает подтверждение реальности перевозок и нулевой ставки: данные хранятся в ГИС ЭПД и доступны налоговой без запросов бумажных копий. Что из этого уже обязательно, разобрано в материале об электронных перевозочных документах в 2026 году.

Что сделать автопарку прямо сейчас

1. Посчитайте доход за 2026 год по месяцам. Если вы ещё на освобождении, проверьте, не превысите ли 20 млн до конца года, и подготовьтесь к 2027 году, когда порог снизится до 15 млн.
2. Пересмотрите договоры. Найдите все, где цена указана «включая НДС 20%», и подпишите допсоглашения.
3. Сравните ставки. Для упрощенцев — посчитайте нагрузку при 5%, 7% и 22% с вычетами на своей структуре расходов.
4. Наведите порядок в первичке. Путевые листы, накладные и акты должны совпадать по датам и маршрутам — именно по ним подтверждаются и расходы, и вычеты.
5. Проверьте учёт топлива. Входящий НДС по ГСМ — одна из крупнейших статей вычетов перевозчика, и она подтверждается путевыми листами и нормами расхода.

Часть этой работы удобно отдать на сторону. ЮСАВТО ведёт путевые листы, медосмотры и технический контроль для автопарков, чтобы первичные документы по каждому рейсу были в порядке к моменту, когда их запросит налоговая. Подробнее о том, что разумно передать подрядчику, — в статье об аутсорсинге документооборота автопарка.

Коротко о главном

• С 1 января 2026 года базовая ставка НДС — 22%, она применяется ко всем перевозкам, выполненным с этой даты, независимо от даты договора.
• Упрощенцы освобождены от НДС, только если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Для 2027 года порог — 15 млн, с 2028 года — 10 млн.
• Перевозчики на УСН выше порога выбирают между 5% (доход до 272,5 млн), 7% (до 490,5 млн) без вычетов и 22% с вычетами.
• Ставка 0% — для международных перевозок, и только при документальном подтверждении.
• Городской и пригородный пассажирский транспорт по регулируемым тарифам освобождён от НДС, такси — нет.
• Договоры с ценой «включая НДС 20%» нужно переоформить, а первичные документы по рейсам — держать в порядке: от них зависит каждый вычет.